أثر استخدام تقنيات تحليل بيانات التدقيق في فاعلية تدقيق حسابات المنشآت المالية السورية المدرجة

Abstract

تهدف الدراسة إلى اختبار أثر استخدام تقنيات تحليل بيانات التدقيق في فاعلية تدقيق حسابات المنشات المالية السورية، وبشكل خاص اختبار استخدام خوارزميتي سرب الجسيمات (Particle (PSO Support Vector Machine (SVM( وخوارزمية آلة متجهات الدعم Swarm Optimization كإحدى تقنيات تحليل البيانات في الوصول إلى أدق تصنيف مناسب لحالة الاحتيال والاستمرارية في بيئة الأعمال السورية. وذلك بالتطبيق على المصارف المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية والبالغ عددها (14) مصرف وذلك لتسع فترات مالية من عام (2012) وحتى عام (2020) بعدد إجمالي (126) مشاهدة وللوصول إلى هدف الدراسة تم تطبيق نموذج Beneish -Score كأسلوب تقليدي في اكتشاف احتيال الإدارة، وتطبيق نموذج Zeta Score كأسلوب تقليدي في تقييم الحالة الاستمرارية. ثم مقارنة النتائج مع تطبيق إحدى تقنيات تحليل البيانات باستخدام خوارزمية سرب الجسيمات (PSO) مدعومة بخوارزمية آلة متجهات الدعم (SVM). وقد توصلت الدراسة إلى مجموعة من النتائج أهمها ما يأتي: (1) يؤثر استخدام المدقق لتقنيات تحليل بيانات التدقيق (ADA) في تعزيز فاعلية التدقيق من حيث اكتشاف الاحتيال في القوائم المالية لمنشآت الدراسة مقارنة بالنماذج التقليدية المستخدمة في الدراسة. (2) يوجد اختلاف معنوي بين استخدام المدقق لتقنيات تحليل بيانات التدقيق واستخدامه للنماذج التقليدية في تحسين فاعلية التدقيق من ناحية اكتشاف الاحتيال في القوائم المالية وجاء هذا الاختلاف لصالحنموذج تقنيات تحليل بيانات التدقيق الذي تم استخدامه في الدراسة (PSO-SVM). (3) يؤثر استخدام المدقق لتقنيات تحليل بيانات التدقيق (ADA) في تعزيز فاعلية التدقيق من حيث تقييم استمرارية منشآت الدراسة مقارنة بالنماذج التقليدية المستخدمة في الدراسة. (4) يوجد اختلاف معنوي بين استخدام المدقق لتقنيات تحليل بيانات التدقيق واستخدامه للنماذج التقليدية في تحسين فاعلية التدقيق من ناحية تقييم الاستمرارية وجاء هذا الاختلاف لصالح نموذج تقنيات تحليل بيانات التدقيق الذي تم استخدامه في الدراسة (PSO-SVM). وقد أوصت الدراسة بمجموعة من التوصيات أهمها حث مدققي الحسابات على ضرورة استخدام نماذج تدقيق حديثة تعتمد على استخدام مهارات علم البيانات من خلال أساليب التنقيب في البيانات وبشكل خاص الاستفادة من دليل العمل المقترح في هذه الدراسة والمبني على استخدام خوارزمية سرب الجسيمات (PSO) مع خوارزمية آلة متجهات الدعم (SVM) سواء عند اكتشاف الاحتيال المرتكب في القوائم المالية أم عند تقييم قدرة المنشآت على الاستمرارية، وذلك لتحسين فاعلية تدقيقيهم وتجنبهم الوقوع في مخاطر التقرير الخاطئ.