أثر جودة التدقيق الخارجي باستخدام أسلوب تحليل مغلف البيانات في تعظيم قيمة المنشأة دراسة تطبيقية في سورية

Abstract

هدفت الدراسة إلى بيان أثر جودة التدقيق الخارجي المقيسة بأسلوب تحليل مغلف البيانات (DEA) في تعظيم قيمة المنشأة في سورية. اتبعت الدراسة سلسلة من الخطوات المنهجية لتحقيق هذا الهدف، حيث استخدمت بيانات من شركات التدقيق الأربع الكبرى خلال الفترة 2015–2017. بلغ عدد عمليات التدقيق التي تمت دراستها 21 عملية تعود إلى سبعة مصارف خاصة مدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية، وغطت الدراسة ثلاث سنوات (2014–2016). توزعت العمليات على أربع عمليات تدقيق تابعة لشركة "X"، وثلاث عمليات لشركة "Y"، وثلاث عمليات لشركة "Z"، وأربع عمليات لشركة "W". منهجية الدراسة: 1. قياس جودة التدقيق الخارجي: تم احتساب جودة التدقيق الخارجي للعمليات الـ 21 باستخدام تحليل مغلف البيانات (DEA) بالاعتماد على نموذج (مدخلات – مخرجات). 2. قياس قيمة المصارف: قيست قيمة المصارف السبعة خلال ثلاث سنوات باستخدام ثلاثة مقاييس: · القيمة السوقية للسهم · مقياس Tobin’s Q · نسبة القيمة السوقية إلى القيمة الدفترية للسهم (P/B) 3. التحليل الإحصائي: استخدمت نماذج البيانات اللوجستية لدراسة أثر جودة التدقيق الخارجي في تعظيم قيمة المنشأة، مع وجود متغيرات ضابطة (الرقابة) تشمل: الرافعة المالية، قيمة الأصول، وعمر المنشأة. النتائج: · إمكانية قياس جودة التدقيق الخارجي كمياً باستخدام تحليل مغلف البيانات (DEA). · وجود أثر سلبي معنوي لجودة التدقيق الخارجي (المقيسة بأسلوب تحليل مغلف البيانات) في تعظيم قيمة المنشأة في سورية، وذلك وفق مقاييس القيمة الثلاثة المستخدمة. الكلمات المفتاحية: جودة التدقيق الخارجي، مؤشرات جودة التدقيق الخارجي، تحليل مغلف البيانات، قيمة المنشأة، مقياس Tobin’s Q.