التقييم المحاسبي لعمليات توحيد الأعمال وأثرها في أداء المصارف باستخدام نموذج CAMELS

Abstract

هدفت هذه الدراسة إلى تقييم عمليات توحيد الأعمال المصرفي لعينة الدراسة محاسبياً وبيان مدى تطبيق المصارف للإجراءات والأساليب التي نص عليها معيار التقارير المالية (3) IFRS) ، وبيان أثر تلك العمليات في أداء المصارف عينة الدراسة باستخدام نموذج CAMELS، وأيضاً مدى ملاءمة هذا النموذج لتقييم هذه العمليات، حيث تكونت عينة الدراسة من (4) حالات توحيد أعمال بين المصارف العاملة في الأسواق العربية ( حالتي دمج وحالتي سيطرة) وهي : دمج بنك فيلادلفيا في البنك الأهلي الأردني) خلال الفترة (2001-2009) و (دمج بنك المهندس في البنك الأهلي المصري خلال الفترة (2001-2009) و (سيطرة بنك مصر على بنك القاهرة خلال الفترة (2003-2011) و (سيطرة بنك قطر الوطني على بنك QNB الأهلي في مصر خلال الفترة (2009-2017)، واستخدم معيار التقارير المالية (3) IFRS) في عملية التقييم المحاسبي وقد تم التحليل باستخدام برنامج الحزمة الإحصائية للعلوم الاجتماعية (spss) من خلال تطبيق مجموعة من الاختبارات الاحصائية الملائمة لطبيعة هذه الدراسة، توصلت الدراسة إلى عدد من النتائج من أهمها : . قيام كل من البنك الأهلي الأردني وبنك قطر الوطني باتباع الأساليب والاجراءات التي تضمنها معيار التقارير المالية (3) IFRS) وعد قيام كل من بنك مصر والبنك الأهلي المصري باتباع هذه الأساليب والاجراءات، وعدم قيام أي بنك بالافصاحات المطلوبة. . بالنسبة للبنك الأهلي الأردني فقد أدى توحيد الأعمال إلى تحسن أغلب عناصر نموذج camels وتراجع السيولة وتحسن الأداء المصرفي بشكل عام. . بالنسبة للبنك الأهلي المصري فقد أدى توحيد الأعمال إلى تحسن كفاية رأس المال وتراجع كل من جودة الأصول والربحية وعم تأثر بقية عناصر نموذج camels، ولم يؤثر على الأداء المصرفي بشكل عام. . بالنسبة لبنك مصر فقد أدى توحيد الأعمال إلى تحسن كل من كفاية رأس المال والإدارة والربحية والسيولة وتراجع كل من جودة الأصول والحساسية لمخاطر السوق، ولم يؤثر على الأداء المصرفي بشكل عام. . بالنسبة لبنك قطر فقد أدى توحيد الأعمال إلى تراجع السيولة وعدم تأثر بقية عناصر نموذج camels، ولم يؤثر على الأداء المصرفي بشكل عام. . لم يؤثر نوع توحيد الأعمال على أي من عناصر camels، ولم يؤثر على الأداء المصرفي لعينة الدراسة بشكل عام. . أدى توحيد الأعمال خلال المرحلة التالية إلى فروق في عناصر نموذج camels بين البنوك العينة وفي الأداء المصرفي بشكل عام ولصالح بنك قطر الوطني. الكلمات المفتاحية: توحيد الأعمال، نموذج camels، الأداء المصرفي