أثر تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية "الأدوات المالية" في كفاية رأس المال للمصارف - دراسة تحليلية في المصارف المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية

Abstract

هدفت هذه الدراسة إلى تحديد أثر تطبيق IFRS9 في كفاية رأس المال وفق بازل || و || للمصارف التقليدية المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية، ولتحقيق هدف الدراسة أعتمد على المنهج التطبيقي التحليلي من خلال جمع البيانات المالية المنشورة المتعلقة بمستويات رأس المال التنظيمي والأصول المرجحة بالمخاطر ومصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة لتلك المصارف للفترات الربعية ابتداء من الربع الأول لعام 2019 وحتى الربع الثاني من عام 2021 ومن ثم احتساب نسب كفاية رأس المال وفق بازل || و ااا، وقد جرى تحديد الأثر باستخدام أسلوب التحليل المقارن مع نسب كفاية رأس المال وفق بازل || و || ومصروف الخسائر الائتمانية (وفق نموذج الخسائر الائتمانية المتكبدة لفترات ربعية سابقة من 2017-2018 قبل تطبيق IFRS9)، إضافة لتحديد الأثر باستخدام نماذج انحدار السلاسل الزمنية المقطعية على برنامج التحليل الإحصائي 10 Eviews واختبرت الفرضيات. وقد خلصت الدراسة إلى مجموعة من النتائج أهمها : 1- يؤثر تطبيق IFRS9 إيجابياً في كفاية رأس المال وفق بازل || للمصارف عينة الدراسة للفترات الربعية المدروسة حيث أدى التطبيق إلى زيادة في متوسط نسب كفاية رأس المال وفق بازل 11 والمتمثلة بنسبة كفاية رأس المال الأساسي ونسبة كفاية إجمالي رأس المال 2 يؤثر تطبيق IFRS9 إيجابياً في كفاية رأس المال وفق بازل ||| للمصارف عينة الدراسة للفترات الربعية المدروسة، حيث أدى التطبيق إلى زيادة في متوسط نسب كفاية رأس المال وفق بازل 111 والمتمثلة بنسبة كفاية حقوق حملة الأسهم العادية ونسبة كفاية رأس المال الأساسي ونسبة كفاية إجمالي رأس المال. -3- يؤثر تطبيق IFRS9 بشكل أكبر في متوسط نسب كفاية رأس المال وفق بازل ||| مقارنة مع تأثيره في متوسط نسب كفاية رأس المال وفق بازل || للمصارف عينة الدراسة للفترات الربعية المدروسة. 4- لدى جميع المصارف عينة الدراسة للفترة المدروسة باستثناء بنك قطر الوطني - سورية - نسب كفاية رأس المال أقل من الحد الأدنى المطلوب وفقاً لمتطلبات الجهات التنظيمية وذلك بعد استبعاد أرباح القطع البنيوي غير المحققة من رأس المال التنظيمي لتلك المصارف.